In den letzten Jahren haben die Vorschriften für Umwelt, Soziales und Unternehmensführung (ESG) erheblich zugenommen. Um die Netto-Null-Ziele bis 2050 zu erreichen, schaffen Regulierungsbehörden auf der ganzen Welt länderspezifische und regionale Gesetze, die darauf abzielen, zu standardisieren, wie klimabezogene Angaben gemacht werden und welche Informationen sie enthalten müssen.
In diesem Artikel geben wir einen Überblick über die ESG-, Nachhaltigkeits- und klimabezogenen Offenlegungsanforderungen:
- Australien
- Kanada
- Europäische Union
- Indien
- USA
Für jede Region stellen wir folgende Fragen: Wie lautet die Offenlegungspflicht? Für wen gilt sie? Welches sind die wichtigsten Anforderungen? Und wo können Sie weitere Informationen finden?
Da sich die Gesetzgebung praktisch täglich weiterentwickelt, ist es wichtig, dass Sie die nachstehenden Informationen nur als Ausgangspunkt betrachten. Informieren Siesich bei den einzelnen Organisationen über die neuesten Aktualisierungen, um das Nachhaltigkeitsprogramm Ihres Unternehmens bestmöglich zu gestalten, und denken Sie sorgfältig darüber nach, welche Informationen Sie sammeln müssen, um eine genaue Offenlegung vornehmen zu können.
Australien
1. Was ist der australische Vorschlag zur Offenlegung von Finanzdaten im Zusammenhang mit dem Klimawandel?
Im Juni 2023 veröffentlichte das australische Finanzministerium ein Konsultationspapier zu klimabezogenen Finanzinformationen, in dem die Anforderungen, die bestimmte australische Unternehmen im Zusammenhang mit der Offenlegung von Klimadaten erfüllen müssen, umrissen werden.
Die vorgeschlagenen Anforderungen lehnen sich eng an das Rahmenwerk der Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD) an, was bedeutet, dass Unternehmen, die dieses Rahmenwerk bereits befolgen, gut aufgestellt sein dürften, um die neuen Anforderungen zu erfüllen.
2. Für wen gilt die von Australien vorgeschlagene Offenlegung klimabezogener Finanzdaten?
Das australische Finanzministerium schlägt einen stufenweisen Ansatz für die Umsetzung vor. Große börsennotierte und nicht börsennotierte Unternehmen und Finanzinstitute werden ab dem Haushaltsjahr 2024-2025 Bericht erstatten, und bis zum Haushaltsjahr 2027-2028 werden die Anforderungen auf alle anderen vorgeschlagenen Parteien ausgeweitet. Kleine und mittlere Unternehmen (z. B. mit weniger als 100 Beschäftigten) wären nicht berichtspflichtig.
3. Was sind die wichtigsten Anforderungen der von Australien vorgeschlagenen klimabezogenen Offenlegung von Finanzdaten?
Die australische Offenlegungspflicht für klimabezogene Finanzdaten ist noch in der Entwicklung, aber es wird erwartet, dass einige der Punkte aufgenommen werden:
- Unternehmensführung: Die Unternehmen müssten Informationen über Governance-Prozesse, Kontrollen und Verfahren offenlegen, die zur Überwachung und Steuerung klimabezogener finanzieller Risiken und Chancen eingesetzt werden.
- Strategie: Szenario-Analyse: Die berichterstattenden Unternehmen sollen verpflichtet werden, ihre Angaben auf der Grundlage qualitativer Szenarioanalysen zu erstellen, die bis zum Endzustand zu quantitativen Szenarioanalysen übergehen. Darüber hinaus sollen Unternehmen verpflichtet werden, Bewertungen der Klimaresilienz für mindestens zwei mögliche zukünftige Zustände offenzulegen, von denen einer mit dem im Climate Change Act 2022 festgelegten globalen Temperaturziel übereinstimmen muss. Übergangsplanung und klimabezogene Zielvorgaben: Übergangspläne müssten offengelegt werden, einschließlich Informationen über Kompensationen, Zielsetzungen und Minderungsstrategien. Darüber hinaus müssten alle Unternehmen Informationen über alle klimabezogenen Ziele (sofern sie welche haben) und den Fortschritt bei der Erreichung dieser Ziele offenlegen.
- Risiken und Chancen: DieUnternehmen müssten Informationen über wesentliche klimabezogene Risiken und Chancen für ihr Geschäft offenlegen sowie darüber, wie sie Risiken und Chancen identifizieren, bewerten und steuern.
- Metriken und Ziele: Die Scope-1- und Scope-2-Emissionen für den Berichtszeitraum müssten offengelegt werden. Die Offenlegung der wesentlichen Scope-3-Emissionen wäre für alle berichterstattenden Unternehmen ab dem zweiten Berichtsjahr erforderlich. Angaben zu den Scope-3-Emissionen könnten für jeden Einjahreszeitraum gemacht werden, der bis zu 12 Monate vor dem aktuellen Berichtszeitraum endete.
Wo kann ich mehr über die von Australien vorgeschlagene Offenlegung klimabezogener Finanzdaten erfahren?
Auf derWebsite des Finanzministeriumskönnen Sie sich über den australischen Vorschlag zur Offenlegung klimarelevanter Daten informieren .
Kanada
1. Was ist die von Kanada vorgeschlagene Offenlegung von klimabezogenen Angelegenheiten?
Im Jahr 2021 schlugdie kanadische Wertpapieraufsichtsbehörde (CSA), die Wertpapiere und börsennotierte Unternehmen in Kanada reguliert, eine klimabezogene Offenlegungspflicht für Finanzinstitute und ESG-bezogene Anforderungen für große und börsennotierte Unternehmenvor . Der Gesetzesvorschlag trägt die Bezeichnung 51-107 Disclosure of Climate-related Matters.
Die klimabezogene Offenlegungspflicht für Finanzinstitute folgt dem Rahmenwerk der Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD), das ab 2023 unter die Standards des International Sustainability Standards Board (ISSB)fällt .
Die Anforderungen sollen im Jahr 2024 in Kraft treten, befinden sich aber im April 2024 noch in der Entwurfsphase. Die CSA wartet derzeit auf den Abschluss der Konsultation des Canadian Sustainability Standards Board (CSSB) zu den Canadian Sustainability Disclosure Standards 1 und 2 , um möglicherweise Änderungen, die für die kanadischen Kapitalmärkte geeignet sind, in ihre vorgeschlagenen Vorschriften aufzunehmen.
2. Für wen gilt die von Kanada vorgeschlagene Offenlegung von klimabezogenen Angelegenheiten?
Potenziell ab 2024 müssen große kanadische Banken, Versicherungsunternehmen und staatlich regulierte Finanzinstitute ESG-Berichte und klimabezogene Informationen vorlegen.
Darüber hinaus müssen börsennotierte kanadische Unternehmen die ESG-Berichtspflicht erfüllen.
3. Was sind die wichtigsten Anforderungen der von Kanada vorgeschlagenen Offenlegung von klimabezogenen Angelegenheiten?
Die von der CSA vorgeschlagenen Anforderungen umreißen vier Kernbereiche der Offenlegung im Einklang mit den Empfehlungen der TCFD. Dazu gehören, wie von der CSAangegeben, folgende Bereiche
- Unternehmensführung: Die Unternehmen müssten offenlegen, wie der Vorstand die Überwachung und die Rolle des Managements bei der Bewertung und dem Management von klimabezogenen Risiken und Chancen handhabt.
- Strategie: Die kurz-, mittel- und langfristigen klimabezogenen Risiken und Chancen, die das Unternehmen identifiziert hat, und die Auswirkungen auf sein Geschäft, seine Strategie und seine Finanzplanung, sofern diese Informationen wesentlich sind. In Abweichung von den TCFD-Empfehlungen würde die vorgeschlagene Offenlegung nicht die Anforderung enthalten, eine "Szenarioanalyse" offenzulegen, bei der es sich um die Beschreibung der Widerstandsfähigkeit der Strategie eines Unternehmens innerhalb verschiedener klimabezogener Szenarien handelt, einschließlich eines 2°C- oder niedrigeren Szenarios.
- Risikomanagement: Wie ein Unternehmen klimabezogene Risiken identifiziert, bewertet und steuert und wie diese Prozesse in sein allgemeines Risikomanagement integriert sind.
- Metriken und Ziele: Die Messgrößen und Ziele, die zur Bewertung und zum Management klimabezogener Risiken und Chancen verwendet werden, sofern die Informationen wesentlich sind.
Wo kann ich mehr über die von Kanada vorgeschlagene Offenlegung von klimabezogenen Angelegenheiten erfahren?
Auf derWebsite der kanadischen Wertpapieraufsichtsbehörde (CSA)können Sie sich über diese neuen Offenlegungspflichten informieren .
Europäische Union
1. Was ist die EU-Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (CSRD)?
Die neue Richtlinie der Europäischen Union (EU) zur Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (CSRD) tritt im Januar 2023 in Kraft. Sie löst ihre Vorgängerin, die Richtlinie über die nichtfinanzielle Berichterstattung (NFRD), ab und stellt die neueste ESG-Berichterstattung für europäische Unternehmen dar.
Im Gegensatz zum NFRD, der nur für große Unternehmen von öffentlichem Interesse mit mehr als 500 Beschäftigten galt, ist die CSRD viel breiter angelegt und wird in den nächsten drei Jahren schrittweise auch für kleinere und Nicht-EU-Unternehmen gelten.
Wenn die CSRD vollständig eingeführt ist, werden mehr als 50.000 Organisationen verpflichtet sein, im Rahmen des Programms Bericht zu erstatten. Es wird davon ausgegangen, dass die CSRD durch die Ausweitung der Teilnahme an dem Programm einen wichtigen Beitrag zur Erreichung der europäischen Ziele der Kohlenstoffneutralität bis 2050 leisten wird.
Die CSRD wird auch Verbrauchern, Investoren, Organisationen und anderen Interessengruppen helfen, die Nachhaltigkeitsleistung von Unternehmen zu bewerten und Entscheidungen auf der Grundlage standardisierter Daten zu treffen.
2. Für wen gilt die CSRD?
Die CSRD gilt für ein breites Spektrum von Unternehmen. Sie verpflichtet alle großen Unternehmen, KMU und börsennotierten Unternehmen, mit Ausnahme von börsennotierten Kleinstunternehmen, Informationen über Risiken und Chancen, die sich aus sozialen und ökologischen Fragen ergeben, sowie über ihre Auswirkungen auf Mensch und Umwelt offenzulegen.
Die ersten Unternehmen, die nach den neuen Regeln berichten müssen, werden dies im Geschäftsjahr 2024 tun und ihre Berichte im Jahr 2025 veröffentlichen. Diese Unternehmen werden verpflichtet sein, nach den Europäischen Standards für die Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS) zu berichten.
Die Meldepflicht wird schrittweise eingeführt, mit längeren Einführungsfristen für Unternehmen mit weniger als 750 Beschäftigten.
3. Was sind die wichtigsten Anforderungen der CSRD?
Die ESRS wurden von der Europäischen Kommission bis Juli 2023 fertiggestellt. Die endgültige Fassung der ESRS besteht aus zwei bereichsübergreifenden Standards und enthält Angaben zu den folgenden Bereichen:
- Allgemeine Angaben
- Umweltbezogene Angaben
- Klimawandel (z. B. Offenlegung der Freisetzung von Treibhausgasemissionen, einschließlich Kohlendioxid (CO2), Methan (CH4), Distickstoffoxid (N2O), Fluorkohlenwasserstoffen (HFC), Perfluorkohlenwasserstoffen (PCF), Schwefelhexafluorid (SF6) und Stickstofftrifluorid (NF3) für die Berichtsbereiche 1, 2 und 3 mit Daten aus der gesamten Lieferkette)
- Verschmutzung (z. B. Offenlegung der Verschmutzung von Luft, Boden und Wasser, einschließlich der Emissionen von Luftschadstoffen, anorganischen Schadstoffen, ozonabbauenden Stoffen, Mikroplastik usw.)
- Wasser- und Meeresressourcen (z. B. Angabe des jährlichen Wasserverbrauchs, der Menge des wiederverwendeten und gespeicherten Wassers usw.)
- Biologische Vielfalt und Ökosysteme
- Ressourcennutzung und Kreislaufwirtschaft
- Soziale Offenlegungen
- Eigene Belegschaft (z. B. Offenlegung von Informationen über Tarifverhandlungen, Vielfalt, Löhne, Sozialschutz, Menschen mit Behinderungen usw.)
- Beschäftigte in der Wertschöpfungskette
- Betroffene Gemeinschaften
- Verbraucher und Endverbraucher
- Offenlegungen zur Unternehmensführung
- Geschäftsgebaren (z. B. Offenlegung von Richtlinien in Bezug auf Unternehmenskultur, Management von Lieferantenbeziehungen, Vermeidung von Korruption und Bestechung, Schutz von Hinweisgebern, Tierschutz, Zahlungspraktiken usw.)
Die Anforderungen an die Berichterstattung orientieren sich stark an den Standards des International Sustainability Standards Board (ISSB) und der Global Reporting Initiative (GRI).
4. Wo kann ich mehr über die CSRD erfahren?
Erfahren Sie mehr über die CSRD in unserem CSRD Reporting Guide eBook oder besuchen Sie dieWebsite der Europäischen Kommission.
Indien
1. Was ist der Bericht über unternehmerische Verantwortung und Nachhaltigkeit (BRSR)?
Der Bericht über Unternehmensverantwortung und Nachhaltigkeit (Business Responsibility and Sustainability Report, BRSR) trat 2023 in Kraft und ist das erste Rahmenwerk in Indien, das von den in Frage kommenden indischen Unternehmen verlangt, Kennzahlen zu nachhaltigkeitsbezogenen Faktoren vorzulegen.
Obwohl der BRSR der erste indische Rahmen für die ESG-Berichterstattung ist, stellt er eine Weiterentwicklung der früheren freiwilligen Richtlinien dar, die 2009 erstmals herausgegeben und später als Business Responsibility Report (BRR) im Jahr 2012 veröffentlicht wurden.
Der BRSR wurde vom Securities Exchange Board of India (SEBI), der indischen Aufsichtsbehörde für den Wertpapiermarkt, initiiert. Die SEBI hat den BRSR so konzipiert, dass er mit anderen internationalen Berichtsrahmen wie der Global Reporting Initiative (GRI), dem Sustainability Accounting Standards Board (SASB) und der Task Force on Climate-Related Financial Disclosures (TCFD)übereinstimmt .
2. Für wen gilt der BRSR?
Ab dem Finanzjahr 2022-2023 müssen alle in Frage kommenden indischen Unternehmen einen BRSR-konformen Bericht erstellen. Zugelassene Unternehmen sind definiert als Unternehmen, die von der SEBI als eines der 1.000 größten Unternehmen nach Marktkapitalisierung gelistet sind. Diese Unternehmen müssen einen BRSR-konformen Bericht als Teil ihres Jahresberichts bei der SEBI einreichen.
Andere börsennotierte Unternehmen, die im Rahmen des BRSR Bericht erstatten möchten, können dies gerne tun, sind aber ab Ende 2023 nicht mehr dazu verpflichtet.
3. Was sind die wichtigsten Anforderungen des BRSR?
Die SEBI hat das Format für den Bericht vorgeschrieben und gibt den berichtenden Unternehmenzusätzliche Hinweise . Im Folgenden finden Sie einen allgemeinen Überblick über einige der erforderlichen Schlüsselinformationen:
InAbschnitt A: Allgemeine Offenlegungen werden Informationen wie z. B:
- Wichtige Informationen über das Unternehmen, einschließlich seiner Corporate Identity Number (CIN), Gründungsjahr, Name der Börsen, an denen die Aktien notiert sind, Kontaktinformationen usw.
- Einzelheiten zu den Produkten/Dienstleistungen und Geschäftsaktivitäten.
- Informationen über die Geschäftstätigkeit des Unternehmens, z. B. Standorte der Werke/Büros, bediente Märkte und Kunden, Exportanteil usw.
- Aufschlüsselung der Angestellten und Arbeiter, einschließlich demografischer Daten, Frauenanteil, Fluktuationsrate usw.
- Offenlegung von Beschwerden und Mängeln im Rahmen bestimmter Grundsätze der Nationalen Leitlinien für verantwortungsbewusstes Geschäftsverhalten.
- Ein Überblick über das Geschäftsgebaren und die Nachhaltigkeitsthemen des Unternehmens.
Abschnitt B: Angaben zum Management und zu den Prozessen hilft den Unternehmen zu zeigen, wie sie die indischen Nationalen Leitlinien für verantwortungsbewusstes Geschäftsgebaren (NGRBC) und ihre Kernelemente umsetzen, und fragt nach Informationen wie beispielsweise:
- Spezifische Verpflichtungen, Ziele und Vorgaben sowie Leistungsdaten.
- Eine ESG-Erklärung, die Dinge wie die Vision, die Strategie, die strategischen Prioritäten usw. des Unternehmens aufzeigt.
- Der Name der höchsten Autorität, die für die Umsetzung und Überwachung verantwortlich ist.
- Wenn das Unternehmen einen Ausschuss hat, der für die Entscheidungsfindung in Nachhaltigkeitsfragen zuständig ist.
InAbschnitt C: Principal Wise Performance Disclosure müssen die Unternehmen darlegen, wie sie die neun Grundsätze des BRSR in ihre Prozesse und Entscheidungsfindung einbeziehen. Diese Grundsätze sind:
- Grundsatz 1: Unternehmen sollen sich integer, ethisch einwandfrei, transparent und verantwortungsbewusst verhalten und führen.
- Prinzip 2: Unternehmen sollen Waren und Dienstleistungen in einer Weise bereitstellen, die nachhaltig und sicher ist.
- Prinzip 3: Unternehmen sollen das Wohlergehen aller Beschäftigten, auch derjenigen in ihren Wertschöpfungsketten, achten und fördern.
- Prinzip 4: Unternehmen sollen die Interessen aller ihrer Stakeholder respektieren und ihnen gegenüber aufgeschlossen sein.
- Prinzip 5: Unternehmen sollen die Menschenrechte achten und fördern.
- Prinzip 6: Unternehmen sollen die Umwelt achten und sich für deren Schutz und Wiederherstellung einsetzen.
- Prinzip 7: Wenn Unternehmen Einfluss auf die öffentliche und regulatorische Politik nehmen, sollen sie dies auf verantwortungsvolle und transparente Weise tun.
- Prinzip 8: Unternehmen sollen ein integratives Wachstum und eine gerechte Entwicklung fördern.
- Prinzip 9: Unternehmen sollen auf verantwortungsvolle Weise mit ihren Verbrauchern zusammenarbeiten und ihnen einen Mehrwert bieten.
Wo kann ich mehr über den BRSR erfahren?
Erfahren Sie mehr über die BRSR in unserem BRSR 101 Guide oder besuchen Sie die Website der SEBI, um die Vorschriften zu lesen .
USA
1. Was sind die SEC Climate Disclosure Standards?
Im März 2022 kündigtedie US-Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde (SEC ) an , dass sie Regeländerungen vorschlagen werde, um registrierte Unternehmen zu verpflichten, spezifische klimabezogene Angaben in ihre Registrierungserklärungen und periodischen Berichte aufzunehmen.
Die jetzt fertig gestellten Angaben umfassen Informationen über klimabezogene Risiken, die sich wesentlich auf die Geschäftstätigkeit auswirken könnten, sowie wichtige klimabezogene Kennzahlen, die in die geprüften Jahresabschlüsse aufgenommen werden müssen. Dazu gehört auch die Offenlegung von Treibhausgasemissionen.
Das Hauptziel der SEC besteht darin, ein standardisiertes Berichtsformat und eine standardisierte Methode zu schaffen, die es Anlegern und anderen Interessengruppen ermöglicht, Daten zuverlässig zu interpretieren, zu vergleichen und für die Entscheidungsfindung zu nutzen.
Am 6. März 2024 hat die US-Börsenaufsichtsbehörde Securities & Exchange Commission (SEC) diese Regeln zur Verbesserung und Standardisierung der klimabezogenen Angaben von Aktiengesellschaften und bei öffentlichen Angeboten endgültig verabschiedet. Diese als"Enhancement and Standardization of Climate-Related Disclosures for Investors" (Verbesserung und Standardisierung klimabezogener Angaben für Investoren)bekannte Offenlegung ist eine von mehreren, die weltweit vorgeschlagen wurden, um die Klimaangaben für die Wirtschaft zu formalisieren und zu harmonisieren.
2. Für wen gelten die SEC-Klimaoffenlegungsstandards?
Die SEC-Vorschriften zur Offenlegung von Klimadaten gelten für börsennotierte Unternehmen, die in den USA tätig sind, unter anderem in den Sektoren Einzelhandel, Technologie, Öl und Gas. Eswird erwartet, dass etwa 2.800 US-Unternehmen die geforderten Informationen offenlegen werden, während etwa 540 ausländische Unternehmen mit US-Geschäft ebenfalls ihre Klimadaten melden müssen.
Die endgültigen Regeln werden für alle börsennotierten US-Unternehmen schrittweise eingeführt, wobei der Zeitpunkt der Einhaltung vom Status des Unternehmens als Large Accelerated Filer (LAF), Accelerated Filer (AF), Non Accelerated Filer (NAF), Small Reporting Company (SRC) oder Emerging Growth Company (EGC) abhängt.
3. Was sind die wichtigsten Anforderungen der SEC-Normen zur Offenlegung des Klimas?
Mit den jetzt beschlossenen Standards müssen Unternehmen Informationen über klimabezogene Risiken in ihre Jahresabschlüsse und Jahresberichte aufnehmen, einschließlich der Registrierungserklärungen nach dem Securities Act oder dem Exchange Act und der Jahresberichte nach dem Exchange Act.
Die SEC-Vorschriften zur Offenlegung von Klimadaten verpflichten die Unternehmen zur Offenlegung von Informationen über:
- Die Rolle und Verantwortung der Unternehmensführung in Bezug auf die Identifizierung und das Management klimabezogener Risiken.
- Potenzielle und tatsächliche Auswirkungen klimabezogener Risiken auf die kurz-, mittel- und langfristigen Geschäftsabläufe oder die finanzielle Leistungsfähigkeit.
- Wie klimabezogene Risiken die Geschäftsstrategie und -aussichten beeinflusst haben, beeinflussen werden oder beeinflussen könnten.
- Verfahren zur Identifizierung, Bewertung und Steuerung klimabezogener Risiken und eine Beschreibung, wie diese Verfahren in umfassendere Risikomanagementsysteme integriert sind.
- Die Auswirkungen von klimabezogenen Ereignissen, wie z.B. Unwetter, oder Übergangsaktivitäten, wie z.B. die Änderung von Geschäftsabläufen zur Abschwächung klimabezogener Risiken, auf die Jahresabschlüsse.
- Metriken für Scope 1 und 2 der Treibhausgasemissionen, mit zusätzlicher Berichterstattung für Scope 3, wenn die Organisation Ziele für die Reduzierung der Scope-3-Emissionen dokumentiert hat.
- Alle klimabezogenen Ziele, Zielsetzungen oder Übergangspläne.
Wo kann ich mehr über die SEC-Klima-Informationsstandards erfahren?
Wenn Sie mehr über die vorgeschlagenen SEC Climate Disclosure Standards erfahren möchten, lesen Sie unseren neuesten Leitfaden zu diesem Thema oder besuchen Sie die Website der SEC.
Sind Sie von einer Offenlegungspflicht betroffen? AMCS kann helfen.
Ganz gleich, ob Ihr Unternehmen jetzt oder in Zukunft eine Offenlegungspflicht erfüllen muss, AMCS kann Ihnen dabei helfen, den Prozess zu vereinfachen.
Mit der AMCS Sustainability Platform helfen wir Unternehmen, ihr gesamtes ESG- und Nachhaltigkeitsberichtsprogramm zu automatisieren und zu verwalten, unabhängig davon, wo auf der Welt sie sich befinden. Wir helfen Ihnen bei der Erfassung und Meldung der Daten, die Sie für die Berichterstattung benötigen, z. B. für die CO2-Bilanzierung, die Wasserberichterstattung und die soziale Verantwortung von Unternehmen.